公司報稅筆記

之前參加台大育成中心課程的筆記，加上 Google來的資料

公司要報的稅有兩種：營業稅、營所稅
行號只有營業稅，年度盈餘是按出資比例併到股東的綜合所得
個人(股東、員工)要繳 綜合所得稅  

營業稅

金額：(開出去的發票 - 拿到的發票) * 5%  
                    收入                  支出

每兩個月為一期，單數月的15號前繳納 (例如 9,10月的在11/15號前繳)
 網路申報營業稅請參考：公司申報營業稅筆記  

營所稅 

自行依帳載之資料申報：申報課稅所得 * 17% = 應納營所稅  

                                                 企業盈餘

當年的9/1~9/30暫繳申報(依去年的金額先繳一半)

次年的5/1~5/31結算申報 企業營餘 - 應納營所稅 = 未分配盈餘

未分配盈餘分配給股東：課股東個人所得稅
            不分配                ：需再繳10%營所稅，剩下的併入公司資產

個人綜合所得稅

所得淨額＝所得總額－免稅額－扣除額－特別扣除額

應納稅額＝所得淨額× 適用稅率－累進差額

應自行繳納稅額＝應納稅額－扣繳稅額及可扣抵稅額
 財政部公告99年度綜合所得稅課稅級距金額、免稅額、扣除額


營業稅與營所稅的概念可參考這篇
 為何繳了『營業稅』又要繳『營所稅』

舉例來說就是公司原本是買100塊的材料，可以賣200，賺100元
如果開發票的話，就要加上5%營業稅，變成要花105元買材料，其中的5元是自己付的營業稅 之後變成要用210元賣掉，其中10元為對方付的營業稅
總共賺了210-105 = 105元

其中收了10元的營業稅，卻只有付了5元，所以申報營業稅時就要把多的5元繳出來
所以跟原本一樣只有賺100元，年底再依這100元扣除成本費用後來申報營所稅


資料來源：http://disp.cc/b/11.3Aj-FxZ#!11.3Aj

公司申請流程6 營業登記

之前拿到統一編號的過程，都是跟經濟部申請的，叫做「商業登記」，是以公司法為依據

接著還要再跟國稅局辦理「營業登記」，或叫做「稅籍登記」，會拿到稅籍編號，是以稅法為依據 

經濟部核准公司成立後會發文給公司登記地的國稅局稽徵所
該地的國稅局就會再發文給公司通知過去辦理
寄來的公文裡是說我還缺一些文件要補正

在辦理商業登記的機關好像會有國稅局的臨時櫃檯可以順便繳交這些文件
但我是用郵寄辦理的就沒辦法了
不過反正都是要去國稅局一趟，過去再補就好了 要繳交的文件有：
1. 營業人設立事項表
2. 負責人身份証影本
3. 公司章程
4. 股東名冊
5. 租貸契約影本
6. 最近一期房屋完稅單影本
7. 公司登記核准文件影本(核准公文與設立登記表)

這些是要補繳的，補完這些才能辦統一發票購票証
辦購票証需要：
 1. 營業人統一發票專用章
 2. 負責人印章及身份証
 3. 負責人本人必需親自過去簽名  

營業人設立事項表 要繳交的文件其實就跟商業登記時的差不多，只是多了這個表要填寫
表單在 國稅局營業登記專區 可下載

印好拿去辦比較快，不過也可以過去再寫

其中「營業人」指得是公司這個法人，不是公司負責人唷 所以營業人名稱就是 ＸＸＸ有限公司
至於營業項目的名稱跟代碼，似乎跟預查表的營業項目不一樣，我也不知道怎麼寫
辦理時承辦人員是說他們自己的一套分類，說看公司是做什麼的就寫什麼上去就是了... 所以我還是照預查表上的營業項目名稱填上去，代碼就空著
後來才知道可以在財政部稅務入口網「營業登記資料公示查詢網站」查查看其他公司的營業項目是什麼

我那時寫了一堆，結果後來上去查就只有出現「其他未分類資訊供應服務( 639900 ) 」一條  

租貸契約影本
根據幫我辦簽証的會計師說，不管公司地址到底是不是租的，都要有個租約就是了
就算房子就是自己的，但公司是個法人，要營業就得要跟你租才對
但租金可以寫很少，因為這可能會變成屋主的一筆收入扣稅，如果稅務員問說租金怎麼那麼便宜，就說是親戚隨便租的就好了  

營業人統一發票專用章
過去國稅局辦理前記得要先去刻個發票章，規格如下： 長度4公分，寬度3.5公分，刊明「營業人名稱、統一編號、地址及統一發票專用章」字樣
不過這個刻印店都會知道啦，給他資料就好了，另外上面好像都要電話所以我是刻了手機號碼 ，刻發票章我花了220元

都辦好之後會得到一張統一發票購票証，以後就可以憑証購買統一發票 營業登記辦好後，無論有沒有營業額 下一個單數月的15號前就要開始申報營業稅了


資料來源：http://disp.cc/b/11.3Aj-FqS#!11.3Aj

公司申請流程5 設立登記申請書

準備好各項前置作業：
 1. 申請公司名稱預查
 2. 找好公司登記地址
 3. 開好公司籌備處帳戶
 4. 收足資本額，申請會計師查核簽証

最後終於可以開始填寫公司設立登記申請書了

申請書中需要的資料，可參考 全國商工行政入口網--公司登記應備文件
要準備的有一大堆東西，不過像我是要申請有限公司，且股東、董事就只有一人的話，就比較簡單了

1. 有限公司設立登記申請書
2. 其他機關核准函(沒有「許可業務」的話免附)
3. 公司章程
4. 股東、董事同章書
5. 股東、董事資格及身份証明文件
6. 建物所有權人同意書正本及最近一期房屋完稅稅單（或所有權狀）影本
7. 會計師資本額查核報告書暨其附件
8. 委託會計師簽證之委託書
9. 設立登記表2份
10. 登記費
其表單與填寫範例可至 全國商工行政入口網--有限公司表單下載  

設立登記申請書
要送申請書的單位會依公司登記地址而不同
台北市、台北縣、高雄市為其縣市政府的商業處
其他地方為 經濟部中部辦公室 像我的登記地址在桃園所以是跟經濟部中部辦公室申請
他們的設立登記申請書跟全國商工行政入口網的不太一樣 所以我是用他們網頁上附的 http://www.cto.moea.gov.tw/04/03c1.asp  

其他機關核准函
若之前預查表申請的營業項目有「許可業務」的話，要再附上「其他機關核准函」 「許可業務」就是營業項目代碼，長度共計7個字元，尾碼為1者  

公司章程
全國商工行政入口網--有限公司表單下載 裡的 公司章程
就拿範本來改一改就好了，要注意的是

第3條，不用寫上公司完整地址，像我在桃園就寫「本公司設於桃園縣，必要時得在國內外設立分公司。」
第6條，股東名單的地址要為身份証上的戶籍地
第18條，章程訂立日期，要在收足股款之後，也就是籌備處帳戶中的入款日之後，或是同一天也可以

 股東同意書
全國商工行政入口網--有限公司表單下載 裡的 股東同意書
申請事項
 1. 公司設立 同意內容 茲同意設立○○○公司，訂定公司章程，並選任○○○、╳╳╳為董事。 股東親自簽名
若董事即為股東，那簽這張就行了，不用再寫董事願任同意書  

股東身份証明文件
如為中華民國國籍，檢送身分證影本  

建物所有權人同意書正本及最近一期房屋完稅稅單（或所有權狀）影本
全國商工行政入口網--有限公司表單下載 裡的 使用同意書 或是載明同意做為公司地址使用的租約影本，以及 最近一期房屋完稅稅單（或所有權狀）影本

會計師資本額查核簽証及委託書
就把之前申請好的資本額簽証正本附上去就好了
記得還要請會計師附一張委託書  

設立登記表
全國商工行政入口網--有限公司表單下載 裡的 設立登記表 要填兩份
公司預查編號就填之前申請的公司名稱預查表上的號碼
如果預查是用線上審核的話，只要填這個號碼即可，不用再附上預查表 公司統一編號就空著，這個設立登記表要兩份，其中一份會加上申請到的統一編號後寄回來
所營事業就填之前預查表上填的營業項目，注意第一頁不夠填的話不要自己加格子
多的就填到第二頁的「所營事業【續】」 董事、股東名單，其中住所或居住地要寫身份証上的戶籍地址  

登記費
設立登記費為資本總額每四千元一元計算，而未達一千元者，以一千元計收。也就是資本額小於四百萬的話就要繳一千啦

由於經濟部中部辦公室在南投市中興新村，太遠了沒辦法親自過去辦 只好用郵寄的，其登記費要跟郵局買「郵政匯票」，受款人寫「經濟部中部辦公室」
然後附在文件裡一起掛號送過去就行了 全部文件整理好後寄過去，大概過兩天就收到簡訊 「由XXX公司申請之編號xxxx-xxxxxx設立登記案件審核結果為：補正」 呃，只好趕快打過去問缺了什麼，再補寄
除了簡訊還會寄一份通知補正的公文到公司地址，上面就有缺什麼說明了

沒經驗的話要一次申請就正確還真是挺困難的...不過如果是親自去辦就就可以當場更正了
寄了第二次後終於結果變核准了... 核准後會寄一份公文正本到公司地址 (那時候我有打去問說能不能寄到別的地址，結果不行，還得跑去登記地址拿)
另外還有副本會寄到所有的董事以及各個相關的政府機關

其中國稅局收到公文後，會再寄一份公文到公司通知要去辦營業登記

公司收到的除了核准成立的公文外 還有一份蓋好章的設立登記表，上面就有填上公司申請到的統一編號了 這份設立登記表就是之後拿來當作公司成立的證明文件 去國稅局辦營業登記，還有去銀行將籌備戶轉為正式戶時會用到

公司收到的還有一張工商憑証IC卡，之後可以拿來網路報稅用 總之到了這邊，跟經濟部的商業登記已經完成了

在經濟部全國商工服務入口網/商工登記資料公示查詢系統/公司登記資料查詢/ 公司及分公司

 基本資料查詢

就可以查到公司資料囉~~ 在公司基本資料下會看到一行字： 若須查詢該公司是否辦妥營業登記或仍在營業中，因非屬經濟部主管權責，請至財政部稅務入口網「 營業登記資料公示查詢網站」查詢。謝謝! 可是連過去，輸入統一編號後，發現查無資料

因為還沒有去辦營業登記，所以再來就是等國稅局收到公文後，再寄公文到公司通知過去辦營業登記囉


資料來源：http://disp.cc/b/11.3Aj-FqS#!11.3Aj

公司申請流程4 會計師資本額查核簽証

其實一開始要申請公司成立時，最困擾的就是要不要找人代辦了
因為我什麼都不懂，又有時間限制，而且就算要自己來跑流程

其中有一項資本額簽証還是得找會計師的，既然都要找了，何不就乾脆都代辦？ 不過那時候想找人幫我介紹會計師結果沒人理我 XD
只好先自己上網找資料，漸漸了解流程後就決定自己來啦，如果要找人代辦的話，可以找會計事務所或記帳士事務所，上網找到的價錢好像都要一萬以上、另外也聽人說有7000的，或是有認識的可以壓到5000的

不過查核簽証的部份，要「會計師事務所」才能辦理
找會計或記帳士事務所代辦的話他們也只是再幫忙找會計師事務所辦簽証，如果是找「會計師事務所」代辦整個公司申請的話，價格會更高

辦理資本額查核簽証的價錢，會依公司資本額的大小而不同 之前上課聽講師說，資本額在百萬元以內的話，價錢大約1500~2500 我那時是懶得比價了，直接Google找了一間離我最近的會計師事務所 他們的收費是資本額50萬以內要2000元 申請公司成立要5000，營業登記也要5000
總之，我就只花了2000辦資本額簽証

不過到那邊的時候可以把相關的申請文件全都帶去請他們順便看一下，然後有什麼申請上的問題也可以順便問問
他們會很熱心的解答，不過也會一直講說也可以直接找他們代辦就是了
辦理資本額簽証，要準備的文件有：

1.資本額已經在公司的籌備處戶頭存了三天的証明 有些事務所會要銀行開立的餘額証明，不過我去辦的那間說只要存摺給他們看就行了

 2.公司名稱預查核定書、公司大小章、負責人身份証 大小章要留在那邊，然後等個兩天就可以去領了 會拿到一份資本額查核報告書，還有資本額查核簽証委託書 報告書裡有個只有銀行存款的資產負債表 然後証明你真的有這些錢而且足夠公司設立用... 委託書就用來証明你的公司是找這間事務所辦理資本額查核 一定要有這張...一開始那間事務所說要代辦才需要這個

資料來源：http://disp.cc/b/11.3Aj-FqS#!11.3Aj

公司申請流程3 公司登記地址

公司設立，一定要登記一個公司地址
由於U-Start計劃雖然學校會提供辦公室，但因為是學校用地，不能登記為公司地址
所以還得另外找一個真正的公司地址 (聽說私立大學的育成中心就沒這問題)
這個地址也不能隨便找，要符合建管、都計、消防、衛生等相關法令且登記為公司地址後，水電費會變成營業用的費率

以前需要先申請核可後才可以用來做公司地址 不過98年4月13日「廢止營利事業統一發證制度」後，只要申請公司的時候直接登記要用的地址就好

之後審核若不符合規定才會通知要換地址 可參考這篇 營利事業登記證廢除後，登記地址是不是真得沒有任何限制？！ 至於一個地址能登記幾個公司
之前詢問會計師是說兩個還可以，三個以上就要看該地稅務員同不同意了，真的找不到的話也可以用租的，也就是商務中心，純粹就只是個用來登記的地址，可能也會提供個桌椅讓你証明可以辦公，價位大約一個月3000塊，另外，公司地址也會影響到要跟什麼單位申請公司設立資本額未達五億時，台北市、台北縣、高雄市分別跟該地的縣、市政府商業處申請登記

其他地區跟經濟部中部辦公室申請 (在南投) 像我設在桃園就要跟經濟部中部辦公室申請，太遠了只能用郵寄辦理 若有什麼問題要補件的話就會很花時間，不然直接跑去的話一下就辦好了
另外之後要辦理營業登記時，也是依地址到該地的國稅局、稽徵所辦理 聽說有些地區的國稅局承辦人員會很刁難... 可能有些地址有前科所以稅務員會不給過... 不過是商務中心的話屋主一定會跟稅務員打好關係，比較不用擔心 總之，最好找好公司地址後，需要準備的文章為

1. 建物所有權人同意書正本(應載明同意提供使用之公司名稱) (建物為公司所有者或檢附租賃契約影本，免附同意書)
2. 最近一期房屋完稅稅單(或所有權狀)影本 建物所有權人同意書可以到 全國商工行政服務入口網--有限公司表單下載 下載範本 使用同意書 或是去7-11買本租賃契約書，裡面要載明同意供你的公司營業用 同意書比較容易準備，不過租約還是要有，因為之後跟國稅局辦營業登記時會需要 完稅單也要多準備一份之後要給國稅局的

資料來源：http://disp.cc/b/11.3Aj-FqS#!11.3Aj

公司申請流程2 刻大小章、開立公司籌備處帳戶

申請好公司名稱預查後，就可以帶著預查核定書去銀行開公司籌備戶了
  
刻大小章 

不過開戶之前最好先去刻一下大小章，也就是公司章跟負責人私章 有些銀行開戶可能會要用公司章，至於負責人私章就用自己的印章就好了
我花了1200刻了個石頭的公司章(木頭只要三四百)，
長這樣： ┌───┐
                │限科Ｘ│
                │公技Ｘ│
                │司有Ｘ│
                  └───┘ 
也可以順便刻一下發票章，之後到國稅局辦營業登記時會用到

 找銀行開戶 

至於開戶要找哪家銀行都可以，只是銀行可能會要求要地緣關係
必需要在戶籍地或公司地址 我是直接找個離育成中心最近的，開戶時是有問一下原因
我就說雖然公司地址不在這，但我是在育成中心工作就好了

開戶時的戶名為 ＸＸＸ有限公司籌備處+負責人的名字 都用手寫就好了，不用再專門刻籌備處的章
 印章也只是蓋私章就好，沒用到公司章 開戶時要求要先存五千塊進去，如果資本額是現金可以順便帶去存免得要再來一趟 如果用轉帳的要注意轉帳有每日金額限制...最好用匯款的

另外"據說"公司申請時可能會看每個股東的出資額跟帳戶的入款金額有沒有相符... 所以最好依每個股東的出資額一筆筆存進來 存款餘額証明
錢存好一天後才可以再去銀行申請存款餘額証明 因為存款餘額證明是證明前一天結帳後，戶頭裡還有多少錢

所以申請會計師資本額簽證時，若有要求資本額要存3個工作天的話 要存入三天後，再向銀行申請至第二天為止的存款餘額證明
申請這個要手續費50元 最後獲得了公司籌備戶的存褶跟存款餘額證明，就可以去找會計師做資本額簽証了

資料來源：http://disp.cc/b/11.3Aj#!11.3Aj

公司申請流程1 名稱預查

申請成立公司的第一步，當然就是先想好想要的公司名稱囉

 1. 查詢現有的公司資料 在經濟部全國商工服務入口網/商工登記資料公示查詢系統/公司登記資料查詢/ 公司及分公司基本資料查詢

在這邊除了可以查查看想好的名字有沒有別人用了 也可以看看其他同類型的公司，他們的設定資料為何，拿來做參考 像是申請「有限公司」還是「股份有限公司」，資本額多少，還有所營事業有哪些

 2. 申請公司預查
 預查不是像上一步查查看名字有沒有人用而已，而是要花點手續費提出申請 等通過後可將申請的名稱保留半年讓公司申請流程跑完

申請方式看這 全國商工服務入口網/商業行政服務/公司名稱及所營事業預查申請 直接跑去福州街的經濟部商業司辦要300元，使用線上申辦只要150元，當然用線上申辦囉 點選「※使用會員方式申請」，會進入 公司線上申辦系統 (用ie開，不然好像會怪怪的) 按左上角的「加入會員」，填填資料，登入，即可點選「預查線上申辦」
填好基本資料後，可以填五個想預查的公司名稱，多填幾個以免本來想的不能使用
可用名稱規定可參考 全國商工服務入口網/商業行政服務/公司名稱及所營事業預查申請/注意事項 首先要注意的就是不能使用英文 這邊還要選擇公司型態為「有限公司」或「股份有限公司」

這兩個的差別大致上就是有限公司才能一人獨資，而股份有限公司比較方便讓多人投資
接著還要填寫公司的營業項目，不知道要填什麼的話就看看其他同類型公司都申請些什麼
然後到 公司行號營業項目代碼表查詢系統 看看這些營業項目詳細說明，如果以後可能會用到的就填上去 但注意尾碼為1的為「許可業務」，要有「其他機關核准函」才能申請

最後建議再加上001 ZZ99999 除許可業務外，得經營法令非禁止或限制之業務 填好送出後就會進入繳費畫面，如果沒有讀卡機可選擇「金融帳戶轉帳支付」只要戶頭名字跟申請人相同即可直接扣款

 3. 修改預查資料 在繳費成功以前都可以在「案件進度查詢」的地方修改資料 若已繳費成功，還可以使用「預查馬上辦」來修改資料，但這只限一次 之後若要再改就要手續費了...所以最好先想清楚再申請

 4. 電子核定書 等預查通過後會傳簡訊通知(我申請完隔天就通過了) 此時就可在 公司線上申辦系統/「預查電子核定書及電子收據」 列印電子核定書，之後就用這張核定書去開戶及申請公司即可

來源：http://disp.cc/b/11.3Aj#!11.3Aj